导读：银行存款是企业的流动资产，属于企业的货币性资产。银行存款在会计核算上应该注意哪些方面？银行存款收入和支出应该分别进行账务处理，还需要登记银行存款日记账等。银行存款的科目核算应该怎么做？

银行存款的科目核算

一、银行存款收入的核算

房地产开发企业银行存款的收入主要是来自收取房地产的销售款、租金以及企业将库存多余的现金送存银行等。

例2-7、2007年3月1日某房地产企业将库存多余现金送存银行10000元。

根据企业编制的经银行盖章的送款单回单联，编制记账凭证如下：

借：银行存款 10000

贷：库存现金 10000

例2-8、2007年3月1日企业收到银行收款通知，收到某客户购房款80000元。

根据银行收款通知，编制记账凭证如下：

借：银行存款 80000

贷：主营业务收入——房屋销售收入 80000

二、银行存款支出的核算

银行存款支出，包括的项目很多，如企业从银行提取现金，购入材料及设备，购建固定资产，开发土地支出，支付工程款、支付各项税金、支付水电费等。银行存款支出是**编制记账凭证进行。

例2-9、2007年3月2日企业管理部门报销差旅费、办公用品费8000元。**开具现金支票支付。

根据原始和企业开出的现金支票存根，编制记账凭证如下：

借：管理费用 8000

贷： 银行存款 8000

(注：有关房地产开发费用的支付，将在房地产开发成本一章进行介绍。)

例2-10、2007年3月2日企业从银行提取现金60000元，备发职工工资。

根据企业现金支票存根，编制记账凭证如下：

借：库存现金 60000

贷：银行存款 60000

三、银行存款的序时核算

银行存款的序时核算就是**设置和登记“银行存款日记账”进行的核算。银行存款日记账由出纳人员根据记账凭按业务发生的先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。

银行存款日记账要每天结出余额，以随时反映银行存款的收支动态和结存的金额。

在记账凭证记账程序下，银行存款日记账是与总分类账根据相同的记账凭证，同时进行登记的。

四、银行存款的清查

银行存款的清查就是要查明企业在银行存款的实存数，查清企业银行存款日记账的记录是否正确。

在会计实务中，企业的“银行存款日记账”余额，与“银行对账单”的余额经常出现不一致的情况。这种情况的发生，除了记账可能有错误以外，更主要的是由未达账项所造成。所谓未达账项，就是因为凭证传递的时间先后而造成的银行和企业之间一方已收到凭证登记入账，而另一方尚未接到凭证而没有入账的情况。

企业对银行存款的清查，首先要查明未达账项。

未达账项的存在通常有四种情况：

1送存银行的各种款项，企业已经入账，但银行由于未办完有关的手续而尚未入账。

2已开出支票等付款凭据，并已付款入账，而银行尚未收到凭证或未办完有关手续而尚未入账。

3委托银行代收的款项，银行已收到并已入账，但企业尚未收到银行的收款通知而尚未入账。

4.银行为企业代付的款项，银行已付款入账，但企业尚未收到银行的付款通知而尚未入账。

由于上述未达账项的存在，就会造成企业的银行存款日记账与银行对账单的余额不一致。所以企业必须将未达账项进行调节，将调节后的银行存款日记账的余额与调节后的银行对账单的余额进行核对。如果双方记账无误，调节后的余额是应该相符的。

对未达账项的调节是编制银行存款余额调节表进行的。在银行存款余额调节表中，要把双方的未达账项补充登记齐全，然后计算出调节后的余额，再进行核对。

最后需要指出：在货币资金核算中还包括其他货币资金的核算。其他货币资金包括“外埠存款”、“银行汇票存款”、“银行本票存款”、“存出投资款”等。

“其他货币资金”账户进行核算。为核算不同种类的其他货币资金，企业应按“外埠存款”、“银行汇票存款”、“银行本票存款”等明细账户设置其他货币资金明细账。如：

其他货币资金——外埠存款

——银行汇票存款

——银行本票存款等。

银行存款的科目核算应该做什么？以上是我们关于企业涉及到的银行存款的知识的归纳汇总，以后小伙伴们的账务处理能方便了。有疑问的话，可以到会计学堂官网，找我们的答疑老师，在线帮你解惑。